财务管理具有利用价值形式对企业生产经营全过程进行综合性管理的特点，它通过产、购、销、收、发、存各环节的合理筹划，充分、有效地运用企业各种资源，借以挖掘潜力，提高经济效益。财务管理的目标是企业经济效益最大化。
我国是一个多税种、多环节征税的复合税制的国家，税收问题贯穿着企业整个生产经营全过程，纳税作为一项现金流出，直接或间接地抵减了所有者权益。因此，财务人员理财工作中，在遵守国家税收法规的前提下，可采取恰当的理财方式，在投资环节、筹资环节及分配环节开展以理财为目的的税务筹划，以达到节税、避税，全面提升企业价值的目的。
一、 税收筹划应注意的主要问题
合法性。税收筹划可分为节税、延迟纳税和避税等多种形式。节税，指根据企业的整体目标及企业财务管理目的，依据我国现行税收法规，就达到企业整体目标及价值最大化设计多个纳税方案，从中选择税负最低，企业价值最大者。从法律角度而言，节税合法。延迟纳税可纳入节税范畴，它是通过筹划或在获得税务部门认可的前提下延迟税款流出企业的时间，最大限度地获取货币的时间价值。避税是指企业为实现其整体目标，达到企业价值最大化而选择现行税收法规未涵盖、未涉及或未完善的边缘地带作出行动方案，从法律角度而言，避税并不违反税法规定。但违反了立法的精神，它与社会道德规范相悖。
时效性。税收法规属上层建筑范畴，它必须适应经济基础的发展和变化，随社会经济的发展，税收法律法规将更趋成熟、健全和完善、税收征管手段，反避税的各项举措强化，将进一步要求税收筹划工作紧贴实际，讲求时效。
实用性。节税、避税、逃税三者的共同特点是：a、主体相同，均为法定意义上的纳税义务人；b、目的相同，都期望降低税负，达到不交税或少交税的目的；c、处在同一个税收法规环境中；d、三者之间可相互转化，随着时间和空间的变化，三者之间可互换。由于税收筹划的实质是经济资源的一种分配，是纳税人通过筹划把无限纳税义务转换为有限纳税义务或把负有纳税义务转为非纳税义务人等，因此税收筹划直接影响到国家、集体和个人三者之间的利益分配，是一项政策性很强的工作。企业必须结合自身特点精心设计，宜量体裁衣，忌生搬硬套。
二、 税收筹划的主要方法
企业情况虽千差万别，但税收筹划归纳起来，主要有以下几种常用方法：
1、 降低税基。指直接或间接减少应纳税额达到降低税负的目的。如a、通过会计核算方法的筹划，使应税收入最小化、企业价值最大化。常见的方法有收入采用毛利百分比法、完工百分比法等；b、成本、费用极大化。常见的方法是在税法允许的限额内尽量提列成本、费用；c、通过选择经营方式使应税收入最小化，常见方法有“三来一补”、承包经营、租赁经营等。
2、 选择低税率。如所得税，我国的所得税法按企业经济性质划分，可分为《企业所得税法》、《外商投资企业及外国企业所得税法》、《个人所得税法》。三个所得税法，即有比例税率，又有累进税率，既有法定区域、行业的优惠税率，又通过行政法规增设某地区行业的优惠政策。仅《个人所得税法》中，三种税率——比例税率、累进税率、加成税率俱全。可以说，税收优惠政策是税务筹划的温床。企业可有针对性地选择低税率地区、行业、项目，以达到降低税负提升企业价值的目的。
3、 延缓纳税期限。延缓纳税期限等同于无息贷款，延缓期越长，获利越大。
4、 合理划分所得年度。在正确预测企业获利趋势的前提下，透过认列收入、认列成本费用等项目的合理划分，安排、筹划盈利归属，以使企业获最大利益。
三、 税收筹划涉及的主要环节
税收筹划作为企业理财的一项内容，它贯穿于企业投资活动、融资活动和股利分配几个环节。
1、 投资环节的税收筹划。a、选择被投资企业所在地是否属于税法及国务院批准享受税收优惠的地区。如经济特区、经济技术开发区、经济特区所在的老市区、沿海经济开放区、高新技术开发区，老、少、边、穷地区等。选择有税收优惠的地点投资，能使企业最大限度获利；b、选择被投资企业所属行业是否属于税法及国务院批准享受税收优惠的行业。如生产性行业、港口、码头、能源、交通、农、林、牧业等；c、选择被投资企业的经济性质、经济类型及组织架构。如“三资”企业、高新科技企业、校办企业、民政部门举办的福利企业、安置“四残”人员及“下岗”人员达到一定比例能享受税收优惠等企业，使企业价值最大化；d、选择投资方式，是采用现金投资还是实物投资，是采用固定资产还是采用流动资产投资，若采用固定资产投资是选择购置方式还是租赁方式。若选择租赁方式是采用经营性租赁还是融资租赁等，不同的选择税负亦不相同，企业实现的价值也不一样；e、选择生产的产品是否存在税收优惠，如利用“三废”产品，高新技术产品等列入国家计委计划并会同税务部门审核批准的新产品及国家规定的其它减免税产品。
2、 筹资环节的税收筹划
企业筹资大体可分为债务筹资及股权筹资。在正常情况下，债务筹资支付的利息费用可作为期间费用直接抵税或利息资本化方式通过折旧抵税，股权筹资所支付的股息是税后净利分配的主要内容，且股权筹资费用较高，故负债筹资资金成本最低。
3、 分配环节的税收筹划。a、再投资退税，企业将可分配利润用于再投资，可获再投资退税优惠；b、利用资产重组降低整体税负，如并购方本身利润丰厚，目标公司的资产对并购方有用，则并购方可对亏损的目标公司进行并购。这对需要购置资产的企业而言在保证企业价值最大化及资产所有人既定利益的前提下，收购股权对于是直接购置资产，由于可减少交易税负，相对提升了企业的价值；c、在股利分配上是采取现金股利还是股权股利，亦可通过筹划来提升企业价值。
税收筹划是企业理财的主要内容及提升企业价值的重要手段，财务工作者只有在学法、懂法、依法的基础上，灵活、准确地运用税法，才能实现企业财务管理的目标，实现企业价值的最大化。．．．．（自：）
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